Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП заключается в получении патента на фиксированный срок, который выполняет функцию уплаты налогов по конкретному виду деятельности ИП
В соответствии с Федеральным законом 94-ФЗ от 26.06.2012 года введена патентная система налогообложения для замены действующей до конца 2012 года упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Налоговый учет и отчетность
ИП с патентом ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП по каждому патенту отдельно. Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу.
Налоговые декларации ИП по ПСН не сдает. Исключение составляет наличие еще УСН или ЕСХН, в этом случае надо сдавать нулевые декларации, даже если выручка есть только от деятельности по патенту.
Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения, при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт могут не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием наличных денежных средств.
Виды деятельности, по которым применяется ПСН:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- ветеринарные услуги;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;
- ремонт игрушек;
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
- услуги по вспашке огородов и распиловке дров;
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; - ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Для кого возможно применять патентную систему налогообложения?
Применять патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели у которых средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) не превышает 15 человек.
На какой срок выдается патент
Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Таким образом нельзя получить патент с 1 апреля 2013 по 31 июля 2014, так как 2014 год другой календарный год.
Как оформить переход на патентную систему налогообложения
Для получения ПСН достаточно подать заявление в налоговый орган по месту постановки ИП на учет не позднее 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент имеет свое действие только на территории того региона, в котором он выдан. Для работы ИП на патенте в другом регионе нужно подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.
Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (при наличии нужной программы и электронно-цифровой подписи).
Налоговая инспекция как правило выдает патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. При принятии решения об отказе в выдаче патента индивидуальному предпринимателю уведомление осуществляется в течение 5-ти рабочих дней.
Отказать в выдаче патента налоговый орган может при следующих обстоятельствах:
- указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
- указание неправильного срока действия патента
- если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году
- в случае наличия недоимки по налогу ПСН
Стоимость патента
Стоимость патента определяется расчетным путем и не зависит от величины реально полученных доходов предпринимателя.
ПД х 6%, где ПД — потенциально возможный к получению доход, а 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК)
В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента.
Если получения патента рассматривается на срок менее двенадцати месяцев, то налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев в течении которого будет действовать патент.
Получение доходов в иностранной валюте, а также в натуральной форме
Доходы, полученные ИП в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения таких доходов.
Доходы, полученные ИП в натуральной форме, учитываются по их рыночной стоимости. При этом рыночная стоимость доходов в натуральной форме определяется в соответствии с положениями статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.