С 2012 года стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Остальные стандартные вычеты на работника сохранились и стандартно применяются при расчете заработной платы.
Вычеты на детей, напротив, увеличены. В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса РФ вычет на первого или второго ребенка теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих — уже 3000 руб. Изменения ввели в действие задним числом. То есть у многодетных родителей в связи с этим возникла переплата по НДФЛ к концу 2011 года и соответственно проведение сверки с фондами.
Кроме того, также с 2011 года на вычет в сумме 3000 руб. вправе рассчитывать сотрудник, если у него несовершеннолетний ребенок-инвалид. Этот вычет сохраняется на ребенка до 24 лет, если он учится по очной форме и является инвалидом I или II группы.
Порог дохода, до которого следует применять стандартные детские вычеты не изменился, он остается 280 000 руб.
Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах, которые утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ:
Вычет 2011 год 2012 год Порог для применения вычета
На работника 400 руб. — 40 000 руб.
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 500 руб. 500 руб. Не ограничен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 3000 руб. 3000 руб. Не ограничен
На первого и второго ребенка 1000 руб. 1400 руб. 280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет) 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.